Como calcular a PLR Bancários?
Esse artigo tem como objetivo explicar como calcular a PLR bancários. Os cálculos descritos abaixo são exclusivos para os bancos privados, bancos públicos utilizam regras próprias e não estão descritas nesse artigo.
Caso você queira pular a etapa de entendimento dos cálculos, nós disponibilizamos uma calculadora de PLR. Utilizando esse simulador você saberá quanto irá receber de PLR de maneira rápida e simples.
Antes de explicarmos detalhes sobre os cálculos da PLR dos bancários é necessário introduzir o que é a PLR e quando são realizados os pagamentos.
O que é PLR Bancários?
A Participação nos Lucros e Resultados (PLR) é um estímulo utilizado por muitas empresas para incentivar a produtividade dos funcionários, nesse modelo de remuneração a empresa divide uma parte do lucro com seus colaboradores.
A lei 10.101/00 determina que o pagamento da PLR está condicionado a um acordo entre patrão e empregados, supervisionado pelo sindicato da classe.
O acordo para pagamento da PLR dos bancários é determinado de forma anual ou bienal através das Convenções Coletivas de Trabalho (CCT). A CCT descreve todas as regras para pagamento da PLR.
Como é feito o pagamento da PLR dos bancários?
O pagamento da PLR dos bancários é feito em duas parcelas. Como a PLR é baseada no lucro anual da empresa, a primeira parcela é paga no final do ano, normalmente em Setembro. Essa parcela é conhecida como antecipação, e é calculada com base no lucro estimado dos bancos. A segunda parcela é paga no ano seguinte, quando já temos o lucro real dos bancos, e normalmente é paga em Março.
Se utilizarmos o ano de 2020 como exemplo, a primeira parcela (antecipação) seria paga em Setembro de 2020 e a segunda parcela seria paga no ano seguinte, em Março de 2021.
Como são feitos os cálculos da PLR dos bancários?
Conforme dito anteriormente, as regras para cálculo da PLR são descritas pela CCT, para a demonstração dos cálculos abaixo estamos nos baseando na Minuta da CCT 2020/2021.
O texto da CCT cita em diversos momentos o reajuste de valores segundo o índice INPC/IBGE, utilizando o valor acumulado de Setembro 2019 a agosto de 2020. Para as demonstrações abaixo utilizaremos o valor acumulado desse período que foi de 2,94%.
1. Cálculo da Primeira Parcela da PLR (Antecipação)
A primeira parcela, ou antecipação conforme descrito na CCT, é composta pela regra básica e pela parcela adicional. A regra básica é dada por uma fórmula com base no salário do bancário, enquanto que a parcela adicional é um valor fixo definido nas cláusulas da CCT.
1.1 Regra Básica
De forma resumida, a CCT descreve que a regra básica é formada por 54% do salário mais um valor fixo de R$1.517,72 (já reajustado pelo INPC), conforme fórmula abaixo:
RegraBasica = 54% do salário + 1517,72
A CCT também estipula um limite máximo para a regra básica que é de R$8.141.83 (já reajustado pelo INPC). Quando estivermos calculando a PLR, caso o valor da regra básica seja superior ao limite estabelecido, consideraremos o valor limite nos cálculos.
1.2 Parcela Adicional
A parcela adicional é descrita como a divisão linear de 2,2% do lucro do banco com todos os empregados elegíveis. Para a primeira parcela da PLR (antecipação), a CCT define o limite individual de R$2.529,54 (já reajustado pelo INPC).
ParcelaAdicional = 2.529,54
Como os grandes bancos do país possuem lucros consideráveis, para fins didáticos utilizaremos o valor fixo de R$2.529,54 nos cálculos abaixo. Lembrando que caso o banco tenha prejuízo no semestre ou apresente um lucro baixo esse valor pode ser alterado.
1.3 Fórmula para cálculo da primeira parcela
Agora que definimos o que é regra básica e o que é a parcela adicional é possível montar a fórmula para o cálculo da primeira parcela.
Parcela1 = RegraBasica + ParcelaAdicional; Parcela1 = (54% do salário + 1.517,72) + ParcelaAdicional; Parcela1 = (54% do salário + 1.517,72) + 2.529,54;
1.4 Exemplo de como calcular a primeira parcela
O cálculo da primeira parcela da PLR é baseado no salário do empregado, sendo assim, para os exemplos descritos abaixo utilizaremos alguns salários como exemplo. Lembrando que nos cálculos abaixo encontraremos a PLR Bruta.
Para um salário de R$10.000,00 teríamos o seguinte cenário:
Parcela1 = (54% do salário + 1.517,72) + 2.529,54; Parcela1 = [(10.000 * 54%) + 1.517,72] + 2.529,54; Parcela1 = [5.400 + 1.517,72] + 2.529,54; Parcela1 = [6.917,72] + 2.529,54; Parcela1 = 9.447,26**
Para um salário de R$15.000,00 teríamos o seguinte cenário:
Parcela1 = (54% do salário + 1.517,72) + 2.529,54; Parcela1 = [(15.000 * 54%) + 1.517,72] + 2.529,54; Parcela1 = [8.100 + 1.517,72] + 2.529,54; Parcela1 = [9.617,72] + 2.529,54; (Nesse cenário a regra básica ultrapassa o limite de 8.141,83). Parcela1 = [8.141,83] + 2.529,54; Parcela1 = 10.671,37**
** Através dos cálculos acima conseguimos prever o valor da PLR definida na CCT, contudo, alguns bancos possuem regras adicionais que podem complementar o valor da primeira parcela da PLR. O itaú e a Caixa Econômica Federal, por exemplo, possuem benefícios exclusivos. (PCR e PLR Social, respectivamente).
2. Cálculo da Segunda Parcela da PLR
Assim como a antecipação, a segunda parcela da PLR também é composta pela regra básica e pela parcela adicional. No entanto, cada uma das parcelas possuem regras e valores específicos.
2.1 Regra Básica
Na primeira cláusula da CCT está descrita a fórmula para cálculo da regra básica. O texto diz que deverá ser pago ao empregado 2,2 salários, limitado a R$29.853,39 (já reajustado pelo INPC). Conforme definição abaixo:
RegraBasica2 = 2,2 * salário
A regra básica possui um valor máximo de 29853.39, já reajustado pelo INPC.
2.2 Parcela Adicional
A parcela adicional é descrita como a divisão linear de 2,2% do lucro do banco com todos os empregados elegíveis. Para a segunda parcela da PLR, a CCT define o limite individual de R$5.059,07 (já reajustado pelo INPC).
ParcelaAdicional2 = 5.059,07
Como os grandes bancos do país possuem lucros consideráveis, para fins didáticos utilizaremos o valor fixo de R$5.059,07 nos cálculos abaixo. Lembrando que caso o banco tenha prejuízo no ano ou apresente um lucro baixo esse valor pode ser alterado.
2.3 Fórmula para cálculo da segunda parcela
Agora que definimos a regra básica e a parcela adicional é possível montar a fórmula para o cálculo da segunda parcela da PLR.
Parcela2 = RegraBasica2 + ParcelaAdicional2; Parcela2 = (2,2 * salário) + ParcelaAdicional2; Parcela2 = (2,2 * salário) + 5.059,07;
2.4 Exemplo de como calcular a segunda parcela
O cálculo da segunda parcela da PLR é baseado no salário do empregado, sendo assim, para os exemplos descritos abaixo utilizaremos alguns salários como exemplo. Lembrando que nos cálculos abaixo encontraremos a PLR Bruta.
Para um salário de R$10.000,00 teríamos o seguinte cenário:
Parcela2 = (2,2 * salário) + 5.059,07; Parcela2 = (2,2 * 10.000) + 5.059,07; Parcela2 = 22.000 + 5.059,07; Parcela2 = 27.059,07***
Para um salário de R$15.000,00 teríamos o seguinte cenário:
Parcela2 = (2,2 * salário) + 5.059,07; Parcela2 = (2,2 * 15.000) + 5.059,07; Parcela2 = (30.000) + 5.059,07; (Nesse cenário a regra básica ultrapassa o limite de 29853.39). Parcela2 = (29853.39) + 5.059,07; Parcela2 = 34.912,46***
*** Esse é o valor bruto da segunda parcela da PLR, devemos abater o valor recebido na primeira parcela e posteriormente os impostos e taxas para chegarmos no valor líquido.
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Como calcular o Imposto de Renda sobre a PLR?
A PLR dos bancários possui tributação exclusiva, que difere da tributação do salário, sendo assim, de acordo com a tabela atual do IR sobre a PLR, quem recebe até R$ 6.677,55, no ano, está isento. A partir daí, as alíquotas são 7,5%, 15%, 22,5% e 27,5%, com as respectivas deduções (veja tabela).
| # | Valor da PLR anual (R$) | Alíquota (%) | Parcela a deduzir do IR (R$) |
|---|---|---|---|
| De 0,00 a 6.677,55 | – | – | |
| De 6.677,56 a 9.922,28 | 7,5 | 500,82 | |
| De 9.922,29 a 13.167,00 | 15 | 1.244,99 | |
| De 13.167,01 a 16.380,38 | 22,5 | 2.232,51 | |
| Acima de 16.380,38 | 27,5 | 3.051,53 |
É importante atentar que a tributação é referente ao valor recebido no ano, dessa forma, precisamos somar o valor da PLR recebida em Março e o valor da PLR recebida em Setembro.
Abaixo exemplificaremos como calcular o imposto de renda sobre a primeira parcela da PLR, que é paga em Setembro de cada ano, e posteriormente exemplificaremos como calcular o imposto de renda sobre a segunda parcela, que é paga em Março de cada ano.
Calculando o IR sobre a primeira parcela da PLR
Para calcularmos o imposto de renda sobre a PLR temos que utilizar um ano como base, sendo assim, consideraremos o ano de 2020 como base para nossos exemplos. Também consideraremos que a primeira parcela da PLR é paga em Setembro e que a segunda parcela da PLR é paga em Março.
A tributação sobre a primeira parcela da PLR é calculada com base no valor total recebido no ano, portanto teremos que considerar os valores recebidos em Março/2020 e Setembro/2020.
Para exemplificar o cálculo do imposto de renda sobre a PLR, iremos propor o seguinte cenário hipotético:
| # | Período | Valor Bruto Recebido (R$) |
|---|---|---|
| Março/2020 | 35.181,79 (*) (**) | |
| Setembro/2020 | 12.882,58 (*) (**) |
(*) Lembrando que também devemos incluir os valores referentes aos programas próprios de cada banco, como PCR, Agir, PPRs, entre outros.
(**) É importante atentar que os valores apresentados aqui são brutos, ou seja, antes da incidência de qualquer espécie de desconto.
Primeiramente é necessário calcular o imposto de renda para o mês de Março/2020, para isso
pegamos o valor bruto da PLR em Março (R$35.181,79) e verificamos em qual alíquota esse valor se
encaixa na tabela do IR. No nosso cenário, o valor R$35.181,79 é maior que 16.380,38,
sendo assim se encaixa na alíquota de 27,5%.
Com a alíquota identificada podemos calcular o imposto sobre o valor recebido em Março/2020.
O valor do imposto é dado pela fórmula valor bruto da PLR multiplicado pela alíquota e
em seguida subtraído pelo valor a deduzir. Conforme descrição abaixo:
ImpostoMarço = (PLR Bruta Março * Alíquota) - Dedução;
ImpostoMarço = (35.181,79 * 27,5%) - 3.051,53;
ImpostoMarço = 6.623,46;
Com o valor do imposto calculado para a parcela de Março/2020, agora podemos calcular o imposto para a parcela de Setembro/2020. Para isso, devemos somar o valor bruto recebido em Março/2020 com o valor bruto recebido em Setembro/2020, dessa forma temos:
ValorBrutoTotal = PLR Bruta Março + PLR Bruta Setembro
ValorBrutoTotal = R$35.181,79 + R$12.882,58
ValorBrutoTotal = R$48.064,37
O Valor Bruto Total se encaixa na alíquota do IR de 27,5%, pois o valor está acima de 16.380,38.
Por fim, para calcularmos o imposto para a parcela de Setembro/2020 temos que multiplicar o valor bruto total pela alíquota de 27,5%, subtrair o valor a deduzir e por último subtraímos também o valor do imposto calculado para Março/2020.
ImpostoSetembro = ((ValorBrutoTotal * Alíquota) - Dedução) - ImpostoMarço
ImpostoSetembro = (48.064,37 * 27,5% - 3.051,53) - 6.623,46
ImpostoSetembro = 3.542,71
Após todos os cálculos acima, chegamos a conclusão que o imposto devido para a primeira parcela da PLR, recebida em Setembro/2020, é de R$3.542,71.
Calculando o IR sobre a segunda parcela da PLR
Conforme dito anteriormente, para calcularmos o imposto de renda sobre a PLR temos que utilizar um ano como base, sendo assim, para os nossos exemplos utilizaremos o ano de 2020. Também consideraremos que a primeira parcela da PLR é paga em Setembro e que a segunda parcela da PLR é paga em Março.
Para calcularmos qual será a tributação sobre a nossa PLR em Março/2021 temos que considerar o valor recebido em Setembro/2020. Para exemplificar o cálculo do imposto de renda sobre a PLR, iremos propor o seguinte cenário hipotético:
| # | Período | Valor Bruto Recebido (R$) |
|---|---|---|
| Setembro/2020 | 10.479,07 (*) (**) | |
| Março/2021 | 25.511,60 (*) (**) |
(*) Conforme dito anteriormente, devemos incluir os valores referentes aos programas próprios de cada banco, como PCR, Agir, PPRs, entre outros.
(**) Os valores exibidos aqui são brutos, ou seja, antes da incidência de qualquer espécie de desconto ou imposto de renda.
Para calcularmos o imposto sobre a segunda parcela, recebida em Março/2021, devemos subtrair o valor recebido em caráter de adiantamento em Setembro/2020. Sendo assim, para o nosso cenário hipotético, pegamos o valor bruto R$25.511,60 e subtraímos o valor R$10.479,07.
BaseCalculoMarço = ValorBrutoSegundaParcela - ValorBrutoPrimeiraParcela BaseCalculoMarço = 25,511,60 - 10.479,07 BaseCalculoMarço = 15.032,53
O valor R$15.032,53 será utilizado como base de cálculo do imposto de renda. Dessa forma, devemos consultar a alíquota para esse valor na nossa tabela de IR. O valor de R$15.032,51 está entre 13.167,01 e 16.380,38, sendo assim a alíquota será 22,5%.
Com a alíquota identificada para a base de cálculo, podemos calcular o imposto sobre a segunda parcela da PLR, recebida em Março/2021. O valor do imposto é dado pela fórmula base de calculo multiplicado pela alíquota e em seguida subtraído pelo valor a deduzir. Conforme descrição abaixo:
ImpostoSegundaParcela = (BaseCalculoMarço * Alíquota) - Dedução ImpostoSegundaParcela = 15.032,53 * 22,5% - 2.232,51 ImpostoSegundaParcela = 1.149,81
Após todos os cálculos acima, chegamos a conclusão que o imposto devido para a segunda parcela da PLR, recebida em Março/2021, é de R$1.149,81.